平成27年度 春期 午前Ⅱ 問5

✓ これが正解イ改善勧告に対する被監査部門の改善実施状況を確認する。

解説

監査人のフォローアップは、改善の実施状況を確認することです。

システム監査報告書で示した改善勧告に対し、被監査部門が実際に改善を進めているかを確かめるのが、監査人のフォローアップです。見分ける軸は、改善を実行する主体が誰かです。改善を計画し実施する責任は被監査部門にあり、監査人はその外側から状況を確認する立場にとどまります。監査人が改善の指示や計画づくり、実施の管理にまで踏み込むと、監査対象の業務を自ら担うことになり、次に監査するときに独立した立場を保てなくなります。監査人は確認する人、改善するのは被監査部門と役割を分けて読むと、選択肢を絞り込めます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア改善勧告に対する改善の実施を，被監査部門…：改善の実施を被監査部門の長に指示するのは、業務上の権限をもつ側の行為です。監査人は勧告して確認する立場であり、自ら指示を出すと監査の独立性が損なわれます。
• ウ改善勧告に対する被監査部門の改善実施プロ…：被監査部門が進める改善実施プロジェクトを監査人が管理すると、監査人が改善業務の当事者になります。後にその改善結果を監査する際、自分の管理した仕事を評価することになり、独立した立場を保てません。
• エ改善勧告の内容を被監査部門に示し，改善実…：改善実施計画を策定するのは、改善を行う被監査部門の役目です。監査人が計画まで作ると改善の当事者になり、後の監査で自ら関わった計画を評価することになってしまいます。