平成23年度 秋期 午前 問76

✓ これが正解イ売掛金の残高が 5 百万円から 3 百万円に減少した。

解説

売掛金の回収が進み、現金が入ってきたからです。

問われているのは、手元の現金が増える向きに動いたのはどれか、ということです。売掛金はまだ受け取っていないお金にあたる資産で、これが5百万円から3百万円へ減ったということは、それだけ回収が進んで現金に変わったことを意味します。だから資金繰りには良い効果になります。迷わないための物差しを一行で持っておきましょう。運転資金は、売上債権に棚卸資産を足し、仕入債務を引いたものです。この式の値が小さくなる動きが、資金繰りにとって良い動きになります。売上債権が減れば良く、棚卸資産が減れば良く、仕入債務が増えれば良い。逆の向きに動けば、そのぶん現金が出ていくか、入ってこないことになります。四つの記述のうち、この式を小さくするのは一つだけです。帳簿の上で利益が出ていても、売掛金が現金に変わらなければ支払はできません。だから利益と現金は別物として見る必要があり、そのための計算書が用意されています。実務の手当ては、回収までの期間を短く、支払までの期間を長く、在庫を薄く、という三つに集約されます。ただし支払を延ばしすぎると取引先の資金繰りを痛めるため、法の側から制限がかかります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア受取手形の残高が 5 百万円から 8 百…：受取手形も、まだ受け取っていないお金にあたる資産です。残高が増えたということは回収できていない分が増えたということで、現金は入ってきません。
• ウ買掛金の残高が 5 百万円から 3 百万…：買掛金は、まだ払っていないお金にあたる負債です。残高が減ったということは支払を済ませたということなので、そのぶん現金が出ていったことになります。
• エ棚卸資産の残高が 5 百万円から 8 百…：棚卸資産は、現金を物に変えて寝かせている状態です。残高が増えたということは現金が在庫に化けたということで、手元のお金は細ります。