令和5年度 秋期 午前Ⅱ 問5
システム監査
システム監査基準（平成30年）の“監査の結論の形成”において規定されているシステム監査人の行為として，適切なものはどれか。
- ア監査調書に記載された監査人の所見，当該事実を裏づける監査証拠などについて，監査対象部門との間で意見交換会は行わない。
- イ監査調書に記載された不備を指摘事項として報告する場合には，全ての不備を監査報告書に記載する。
- ウ監査の結論を形成した後で，結論に至ったプロセスを監査調書に記録する。
- エ保証を目的とした監査であれ，助言を目的とした監査であれ，監査の結論を表明するための合理的な根拠を得るまで監査手続を実施する。
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✓ これが正解エ保証を目的とした監査であれ，助言を目的とした監査であれ，監査の結論を表明するための合理的な根拠を得るまで監査手続を実施する。
解説
保証でも助言でも、結論を支える合理的な根拠を得るまで手続を行います。
システム監査基準（平成30年）の監査の結論の形成では、システム監査人は、監査報告書に結論を書く前に、それを支える根拠をそろえることが求められます。システム監査には、監査対象が適切であることを保証する目的のものと、改善のための助言を目的とするものがありますが、どちらであっても、結論を表明するための合理的な根拠が得られるまで監査手続を実施します。目的によって証拠集めの手を抜いてよいという考え方は取りません。結論の形成は、十分な根拠を得て、その過程を記録し、対象部門と事実を確かめてから報告に進む流れで覚えると整理できます。
ほかの選択肢はなぜ違うのか
- ア監査調書に記載された監査人の所見，当該事…：所見とそれを裏づける監査証拠については、報告の前に監査対象部門と意見交換会などを行い、事実誤認がないかを確かめます。意見交換会を行わないとする記述は、この確認の手順を省いてしまっています。
- イ監査調書に記載された不備を指摘事項として…：監査調書に記録した不備のすべてを報告書に並べるわけではありません。重要性などを考えて、指摘事項として報告するものを選び出すので、全件を記載するという記述は誤りです。
- ウ監査の結論を形成した後で，結論に至ったプ…：結論に至った過程は、監査を進めながら監査調書に記録していき、その記録が結論の裏付けになります。結論を出した後でまとめて書くという順序では、調書が根拠としての役割を果たせません。
この問題の用語
- 監査調書監査人が行った監査手続の、実施記録のことをいいます。監査意見の根拠となるもので、基準書をまとめたものではありません。
- 指摘事項監査で見つかった、直すべき点として報告書に書かれる事柄です。決まりどおりに行われていた行為は、ここには含まれません。
- システム監査基準システム監査を行う人が守るべき進め方をまとめた指針。誰がやっても同じ水準で点検できるように、手順と心構えを定めています。
- 監査人システム監査を行う人。作る側や運用する側から独立した立場を保ち、自分では作らずに規程や記録を見て確かめます。
- 監査証拠監査人の判断を裏づける記録のこと。被監査部門から入手した運用記録などがこれで、監査人自身が作った計画書や議事録は含みません。
- 部門組織の中で、仕事の種類や担当ごとに分けられたまとまりです。専門ごとに分ける分け方と、製品や地域ごとに分ける分け方があります。
- 監査報告書監査の結果と意見、改善の勧告をまとめて伝える文書のことです。原案は相手と意見交換し、事実誤認がないかを確かめます。
出典：令和5年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問5
同じ用語が出る問題
- 令和7年度 秋期 午前Ⅱ 問8：3線モデルに関する問題（部門）
- 令和7年度 秋期 午前Ⅱ 問7：システム監査基準に関する問題（監査調書）
- 令和7年度 秋期 午前Ⅱ 問1：“監査プログラム”の定義（監査証拠）
- 令和6年度 秋期 午前Ⅱ 問7：監査報告書に関する問題（指摘事項）
- 令和5年度 秋期 午前Ⅱ 問1：監査報告書に記載すべきもの（監査報告書）
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