平成27年度 秋期 （特別措置試験） 問36

✓ これが正解イ成功報酬契約による監査

解説

独立は、立場だけでなくお金の流れのほうでも壊れます。

否定の形で訊かれているので、三つが正しく一つだけが誤りです。こういうときは、誤りを探しにいくより、正しい三つを先に確かめるほうが迷いません。外れる三つは、どれも他の人の仕事を見るという形をしています。独立しているのだから人に頼ってはいけない、と読むと三つとも疑わしく見えます。ただし独立とは判断が縛られないことであって、情報を集めないことではありません。残る一つは、報酬の決め方の話です。見つけた結果によって受け取る額が変わる仕組みでは、多く指摘する側にも、見逃す側にも傾きえます。どちらへ傾いても、結論がお金に左右されることに変わりありません。シラバスの一句が、そのまま本問の根拠になっています。高い倫理観の下、独立かつ客観的な立場のシステム監査人、という書き方です。倫理と独立が同じ文に並びます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査役による業務監査における指摘事項の確…：別の立場から行われた点検の指摘を確かめるという行いです。他の人の仕事を参考にすることは、判断を縛られることではありません。シラバスは監査の対象を組織体の活動全体に置いています。広く見るには、他の点検の結果のほうも必要です。
• ウ専門知識を持った他の監査人との共同監査：足りない専門性を、他の人と組んで補うという行いです。情報や知見を集める行いなので、独立を損なうことにはなりません。シラバスは監査人に高い倫理観を求めています。力量を補っておくことは、その求めと正面から矛盾するものではありません。
• エ前年実施した別の監査人による監査報告内容…：前の年の点検の報告を確かめるという行いです。過去の指摘が直っているかを見るのは、むしろ必要な手順にあたります。シラバスは監査の流れを理解することを求めています。流れの中では、前の回の結果がそのまま次の出発点になります。