平成22年度 春期 午前Ⅱ 問6

✓ これが正解イ監査対象システムの入力から出力に至る過程を追跡できる一連の仕組みと記録である。

解説

監査証跡は、入力から出力までの過程を追跡できる仕組みと記録です。

監査証跡は、監査対象のシステムで、データが入力されてから処理され、出力されるまでの過程を後から追いかけられるようにした仕組みと記録です。見分ける軸は、それが監査対象の側に備わるものか、監査人の側で作られるものかです。取引の記録やログが途切れずに残っていれば、監査人は個々の処理を入力から出力まで、あるいは出力から入力までたどって正しさを確かめられます。監査人が集めたり作ったりした資料は監査調書、監査人の判断を支える資料は監査証拠と呼ばれ、監査証跡とは別の言葉です。証跡は対象システムに残る足跡、と覚えるとほかの用語と混同しません。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査業務の全過程において，監査人が収集及…：監査業務の全過程で監査人が収集し作成した資料は、監査調書の説明です。監査人の側でまとめる記録であり、監査対象システムの処理の過程を追跡するための仕組みである監査証跡とは別物です。
• ウ監査人が監査証拠を入手するために実施する…：監査証拠を入手するために組み合わせる監査技術は、監査手続の説明です。監査人が行う作業の組立てを指しており、監査対象のシステムに残る処理の跡である監査証跡とは意味が異なります。
• エ監査人が監査手続を実施して収集した資料，…：監査手続を実施して収集し、監査人の判断で評価された資料は、監査の結論を裏付ける監査証拠の説明です。監査証拠は監査人が集めるものであり、システムに備わる追跡の仕組みとしての監査証跡とは違います。