平成23年度 特別 午前Ⅱ 問1

✓ これが正解イ監査対象に対する被監査部門の管理者及び担当者のリスクの認識について，アンケート調査によって情報を収集する。

解説

リスク認識のアンケートは、本調査前に実態をつかむ予備調査の手続です。

システム監査は、監査計画のあと、予備調査、本調査、評価・結論、報告の順に進みます。見分ける軸は、その手続が監査対象の全体像をつかむためのものか、証拠を固めて結論を出すためのものかです。予備調査では、資料の閲覧や関係者への質問、アンケートなどで監査対象の実態を把握し、本調査で何をどう確かめるかを絞り込みます。被監査部門の管理者や担当者がリスクをどう認識しているかをアンケートで集めるのは、詳しく検証する前に全体の状況を知るための情報収集であり、予備調査の手続にあたります。手続の目的が全体像の把握か、詳細な検証か、結論の取りまとめかを見ると、段階を取り違えにくくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査対象に関する手順書や実施記録，及び被…：手順書や実施記録、入手した監査証拠を踏まえて指摘事項をまとめるのは、本調査で証拠を集め終えたあとの評価と報告に向けた作業です。予備調査の時点では、指摘を固める材料がまだそろっていません。
• ウ被監査部門の管理者の説明を受けながら，被…：改善提案が実現できるかを現場で確かめるのは、問題点がすでに見えていて、それに対する改善の中身を検討する段階の作業です。監査対象の概要をつかむという予備調査の目的とは、順序が合いません。
• エ被監査部門の担当者に対して，監査手続書に…：監査手続書に従ってヒアリングし、実態を詳細に調査するのは本調査の典型です。手続書は予備調査で把握した内容を受けて具体化されるものなので、それに沿った詳しい調査は予備調査より後に来ます。