平成28年度 春期 午前 問59

✓ これが正解イ監査対象に対する被監査部門の管理者及び担当者のリスクの認識について，アンケート調査によって情報を収集する。

解説

監査手続書を作る前の下調べが予備調査です。

システム監査は段を追って進みます。まず計画を立て、次に予備調査で監査対象のあらましをつかみ、それから本調査で証拠を集め、最後に集めた証拠をもとに評価して結論をまとめます。この設問の四つの記述は、ちょうどこの段のいずれかに対応しています。ですから順に並べ直せば、予備調査の席は一つに決まります。予備調査は下調べの段です。資料を読み、概要を聞き、書面などで広く情報を集めて、どこにリスクがありそうかの見当をつけます。そしてその見当をもとに、何をどう確かめるかを書いた監査手続書を作ります。つまり予備調査の時点では、監査手続書はまだ手元にありません。ここが本問の分かれ目になります。監査手続書に従って動いていると書いてある記述は、すでに次の段に入っています。同じように、現場へ出向いて確かめている記述や、すでに手元にある監査証拠をもとにまとめている記述も、予備調査より後の段のものです。逆に、広く浅く、書面で認識を集めるという形は予備調査の目印になります。見分けの鍵は、監査手続書がもうあるかどうかです。作る前が予備調査、従うのが本調査、と押さえてください。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査対象に関する手順書や実施記録，及び被…：手順書や実施記録、及び被監査部門から入手した監査証拠に基づいて、指摘事項をまとめると述べています。監査証拠がすでに手元にそろっているので、証拠集めを終えた後の評価と結論の段にあたります。
• ウ被監査部門の管理者の説明を受けながら，被…：管理者の説明を受けながら、業務を行っている現場を実際に見て、改善提案の実現可能性を確かめると述べています。現地調査そのものであり、改善提案の話が出ている時点で下調べの段は過ぎています。
• エ被監査部門の担当者に対して，監査手続書に…：担当者に対して監査手続書に従ってヒアリングを行い、監査対象の実態を詳細に調査すると述べています。聞き取りは下調べでも行いますが、従うべき手続書が既にあるという一句が、この記述を後の段に置いています。