令和元年度 秋期 午前 問59

✓ これが正解エ独立性を担保するために，システム監査人は情報システム部にも経理部にも所属しない者とする。

解説

独立性のため、どちらの部にも属さない者が当たります。

監査は、確かめる相手から離れた立場でなければ意味を持ちません。自分の部の仕事を自分で確かめれば、都合の悪いことは表に出にくくなります。この離れ具合を独立性と呼び、監査の土台になっています。今回の対象は、作った部と運用している部の両方にまたがります。ですから確かめる人は、そのどちらにも属していない必要があります。どちらかの長の下に置けば、その部に不利な指摘は上げにくくなります。監査の結果を報告する先も、確かめる相手の外側に置きます。専門の知識が足りなければ、外部の専門家の助けを借ります。また、確かめる人の資格については、特定の国家資格が必要なわけではありません。扱う分野の知識は必要ですが、資格の有無が独立性を代わりに満たすことはありません。誰の指示を受ける立場かを図に描くと、独立性は目に見えます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア会計システムは企業会計に関する各種基準に…：特定の国家資格を持つ者に限ると述べています。分野の知識は必要ですが、資格が独立性の代わりにはなりません。求められているのは立場のほうです。資格は知識の裏づけにはなりますが、立場を作り替えはしません。社外に頼む必要もありません。
• イ会計システムは機密性の高い情報を扱うので…：運用している部の長の下に置くと述べています。確かめる相手の指揮下に入るので、独立性が保てません。扱う情報が重いことは、その部に置く理由になりません。重い情報を扱う部署ほど、外から見る必要が高まります。指摘の相手が上司になります。
• ウシステム監査を効率的に行うために，システ…：作った部の長の下に置くと述べています。こちらも確かめる相手の指揮下に入る形です。効率を上げることと、独立性を保つことは別に考えます。作った側は、自分の設計の弱点を見つけにくいものです。開発の都合が判断に混ざります。