平成29年度 秋期 午前 問60

✓ これが正解ア監査人が行った監査手続の実施記録であり，監査意見の根拠となる。

解説

監査調書は、実施した手続の記録で、意見の根拠になります。

監査調書は、監査人が自分の仕事を書き残したものです。どんな手続を、いつ、どのように行ったかを記します。集めた証拠や、そこから導いた判断も一緒に残しました。これがあるから、後で結論の筋道をたどり直せます。だから実施記録であり、意見の根拠になると述べた肢が当たりました。報告書に書く一言一言が、ここに支えられています。誓約書をまとめたものだ、という言い方は当たりません。被監査部門が差し出す書き物とは、性質が違いました。基準書やガイドラインを束ねたもの、という言い方も違います。それらは監査を行う前に用意される拠り所でした。調書は、行った後に残る記録のほうです。報告書と一緒に公表する義務も、置かれていませんでした。むしろ立ち入った中身を含むので、外へは出さずに保管します。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ監査人が監査の実施に当たり被監査部門に対…：被監査部門が出す誓約書をまとめたもの、と述べています。情報セキュリティに関する約束事の書き物でした。差し出す向きが逆です。調書は監査人が自分で作ります。誰が書くかが違いました。中身も手続の記録ではありません。
• ウ監査人が監査の実施に利用した基準書，ガイ…：監査に使った基準書やガイドラインを束ねたものと述べています。これらは拠り所として先に用意されます。行う前にあるものでした。調書は行った後に残る記録です。時の前後が逆になっています。集めた証拠も入っていません。
• エ監査人が正当な注意義務を払ったことを証明…：報告書とともに公表する義務があると述べています。正当な注意を払った証しにする、という理由でした。ところが調書に公表の義務はありません。立ち入った中身が含まれるからです。外へ出さずに保管するのが原則でした。扱いが逆を向いています。