平成27年度 秋期 午前 問58

✓ これが正解エ被監査部門から事前に入手した資料を閲覧し，監査対象の実態を明確に把握する。

解説

予備調査は本調査の前に実態をつかみます。

システム監査は決まった順序で進みます。何を監査するかを決める最上流の段、個別の監査計画を作る段、予備調査、本調査、評価と結論、報告、そして改善状況の確認という並びです。四つの記述をこの順序の上に置き直すと、予備調査に当たるものが一つだけ残ります。正しいのは、被監査部門から事前に入手した資料を閲覧し、監査対象の実態を明確に把握する、という作業です。規程や業務の手引き、システムの構成図、過去の監査調書などを読み、どこを見るべきかの当たりを付ける段階にあたります。ここで実態をつかめていないと、本調査で見当違いの証拠を集めることになります。予備調査と本調査はどちらも資料を見るため、作業の見た目だけでは区別がつきません。分けているのは目的です。予備調査は監査対象を知るため、本調査は結論の根拠となる監査証拠を得るためのものです。なお、システム監査基準は予備調査を計画に基づく手続の一部として位置付けており、ここで得た理解をもとに計画のほうを見直すこともあります。順序が入れ替わるのではなく、前の段に戻って直すという関係です。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査テーマに基づいて，監査項目を設定し，…：何をどう確かめるかを決めて計画書に書き起こす作業で、対象の中身を調べ始めるよりも前に行います。調べた結果を受けて後から手直しすることはありますが、置かれている段そのものが違います。
• イ経営トップにヒアリングを行い，経営戦略・…：経営の側に話を聞き、方針や抱えている課題を確かめて、何を取り上げるかを決める段です。監査の入口にあたる最上流の作業で、個別の対象に近づく前の話になります。
• ウ個別監査計画を策定するために，監査スケジ…：いつ実施するかを相手の部門と取り決める段取りで、計画を固めるために必要な作業です。監査人が行う仕事ではありますが、対象がどうなっているかを知るための作業ではありません。