平成27年度 秋期 午前 問59

✓ これが正解ウプルーフリストと受注伝票との照合が行われているか，プルーフリスト又は受注伝票上の照合印を確かめる。

解説

漏れと重複は入力の元と突き合わせます。

確かめたいのは、起票された受注伝票が漏れなく、重複することなく入力されていることです。これは網羅性の話で、入力されたデータの中だけを眺めても分かりません。入力されなかった伝票には、システムの中のどんな仕掛けも一度も働かないからです。ですから選ぶべき監査手続は、入力の元である起票された伝票と、入力された結果とを一対一で突き合わせている仕組みを見にいくものになります。正しいのは、プルーフリストと受注伝票との照合が行われているか、プルーフリスト又は受注伝票上の照合印を確かめる、という手続です。プルーフリストは入力したデータをそのまま打ち出した一覧ですから、伝票の束と一枚ずつ照らし合わせれば、入っていないものも二度入ったものもその場で見つかります。監査人が確かめるのは照合印、つまり照合が実際に行われた証跡です。仕組みが用意されていることと、日々運用されていることは別なので、証跡の有無を見ます。件数の合計や金額の合計をあらかじめ集計しておき、処理後の値と突き合わせる方法も、同じ役目を果たす統制です。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア受注データから値引取引データなどの例外取…：値引きのように不正が起きやすい取引だけを抜き出し、承認が残っているかを見る手続です。確かめているのは権限の統制であって、入力された件数がそろっているかどうかではありません。
• イ受注伝票の入力時に論理チェック及びフォー…：書き込まれた値が妥当かどうかを判定する仕掛けを、テストデータ法で試す手続です。その仕掛けは入ってきたデータにしか働かないので、そもそも入力されなかった伝票は素通りしてしまいます。
• エ並行シミュレーション法を用いて，受注伝票…：並行シミュレーション法は、監査人が用意した別のプログラムに同じデータを流し、結果を照らし合わせる方法です。見ているのは入った後の計算が正しいかどうかで、入る前の取りこぼしには届きません。