平成29年度 春期 午前 問58

✓ これが正解エ調査結果に事実誤認がないことを被監査部門に確認した上で，監査人が改善の必要があると判断した事項を記載する。

解説

事実誤認の確認を経て書くのが改善勧告です。

設問は、システム監査人が監査報告書に記載する改善勧告の説明として適切なものを選ばせています。四つの肢はどれも同じ言い回しで終わっているので、切れるのは前半に置かれた条件だけです。そこで監査人が守る二本の柱を先に置きます。一つは、判断を必ず確かめた事実の上に立てること。もう一つは、相手の意向で書く書かないを変えない独立した立場を保つことです。この二本に当てると、条件の置き方が片方を壊している肢が見つかります。正しい手順は、調べた結果に事実の誤りがないかを相手に当たり、そのうえで改善の必要があると判断した事項を書くという流れです。ここで当たるのは事実の部分だけで、何を指摘するかという判断は監査人が自分で決めます。また勧告は相手に実行してもらうためのものなので、費用や期間や体制を踏まえた形で出すことも求められます。相手に事実を当たることと、相手の承認を得ることを混ぜないのが要点です。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア改善の実現可能性は考慮せず，監査人が改善…：実行できるかどうかを考えずに書くという条件です。二本の柱は壊していないものの、勧告は相手に動いてもらうためのものなので、費用や期間を踏まえない書き方では受け取った側が動けません。
• イ監査証拠による裏付けの有無にかかわらず，…：裏付けとなる監査証拠があるかどうかを問わずに書くという条件です。確かめた事実の上に立つという柱を正面から壊しており、根拠を欠いた指摘は反論されたときに支えを失います。
• ウ監査人が改善の必要があると判断した事項の…：相手の責任者が認めた事項だけを書くという条件です。独立した立場という柱を手放す形になり、都合の悪い指摘を相手の側で消せることになるので、監査そのものが働かなくなります。