平成21年度 秋期 午前 問59

✓ これが正解イ監査調書

解説

監査の記録と根拠を束ねた、監査の作業の帳簿です。

システム監査を進めるとき、監査人は、何を、どんな手続きで、どの相手や資料に対して確かめ、その場でどんな事実を集めたか、を残しておきます。この記録が監査調書で、あとで意見を述べるときに、その意見の裏付けとなる証拠や、関連する資料を、他の人が辿れる形で保つ役目を持ちます。四つの選択肢は、監査の一連の道具や成果物の名前が並んでおり、それぞれ担う役目が異なります。並べて置かれる他のものには、確かめる項目を並べた一覧、実施の手順を定めた計画の書、そして相手方に伝える結論の書、があります。設問はどの記述が、監査人自身の作業の記録と根拠を束ねたものか、を問うています。四つの記述を、作業の記録の側か、あらかじめ定める側か、外へ結論を伝える側か、で分けて選び取ります。要点は、集めた証拠と関連資料を束ねた作業の帳簿である、という点にあります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査チェックリスト：確かめるべき項目を並べた一覧を挙げています。何を見るかをあらかじめ整理する道具で、実際に見た結果や集めた証拠を束ねた帳簿には当たりません。
• ウ監査手続書：監査を実施するための手続きを、あらかじめ定めた計画の書を挙げています。前もって手順を決めるための書類で、実施の結果としてたまる記録の側とは、置かれる時点が違います。
• エ監査報告書：監査の結論を、相手方や外へ伝えるための書を挙げています。集めた証拠を束ねる内側の帳簿ではなく、意見を外へ表す成果物で、扱う役目が違います。