平成30年度 春期 午前Ⅱ 問10

✓ これが正解イ監査役は，独立した立場から，内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する。

解説

監査役は、独立した立場から内部統制の整備・運用状況を監視、検証します。

設問が引く金融庁の内部統制の基準（平成23年）では、内部統制に関係を有する者ごとに役割と責任が示されています。見分ける軸は、方針を決める、整備・運用する、監視・評価する、という役割の分担です。監査役は、業務の執行から独立した立場から、内部統制の整備及び運用状況を監視、検証する役割を担います。自ら内部統制を作ったり動かしたりするのではなく、外から見張る立場にある点が特徴です。決める取締役会、作って動かす経営者、見張る監査役、評価して改善を促す内部監査人、と役割を並べて覚えると、主語と役割を入れ替えた選択肢を見抜けます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア会計監査人は，内部統制の整備及び運用に係…：内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定するのは、取締役会の役割です。会計監査人は外部の立場から監査を行う者であり、会社の内部統制の基本方針を自ら決める立場にはありません。
• ウ取締役会は，内部統制の整備及び運用に係る…：基本方針に基づいて内部統制を整備し運用するのは、経営者の役割です。取締役会は基本方針を決定し、経営者による整備・運用を監督する立場にあり、自ら整備・運用する主体ではありません。
• エ内部監査人は，内部統制の整備及び運用状況…：内部監査人は、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、その改善を促す立場です。改善を実際に行うのは業務を担う経営者や各部門であり、内部監査人が自ら改善を実施するわけではありません。