平成22年度 春期 午前Ⅱ 問13

✓ これが正解ア経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

解説

統制活動は、経営者の命令や指示が実行されるよう定める方針と手続です。

設問が引く金融庁の基準は、内部統制の基本的要素として、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つを挙げています。見分ける軸は、それぞれの記述がどの基本的要素の定義にあたるかです。統制活動は、経営者の命令や指示が適切に実行されることを確保するために定める方針と手続で、権限と職責の付与や職務の分掌などが含まれます。組織の気風を決めるものは統制環境、リスクを識別して対応するプロセスはリスクの評価と対応、情報が正しく伝えられることの確保は情報と伝達です。六つの要素の名前とその中身を一対一で結んで覚えると選び分けられます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ組織の気風を決定し，組織内のすべての者の…：組織の気風を決定し、組織内のすべての者の統制に対する意識に影響を与えるものは、統制環境の説明です。ほかの基本的要素の基礎となるものであり、命令や指示の実行を確保する方針と手続である統制活動とは異なります。
• ウ組織目標の達成を阻害する要因をリスクとし…：組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別、分析、評価し、適切に対応するプロセスは、リスクの評価と対応の説明です。命令や指示が実行されるよう定める方針と手続ではないので、統制活動には当たりません。
• エ必要な情報が識別，把握及び処理され，組織…：必要な情報が識別、把握、処理され、組織の内外や関係者の間で正しく伝えられることの確保は、情報と伝達の説明です。統制活動のように指示の実行を確保する方針と手続を述べたものではありません。