（2025年5月公表分）（特定非営利活動法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会・一般社団法人金融財政事情研究会）問40

✓ これが正解2相続税

解説

保険料を負担した父親の死亡で得た年金受給権には相続税がかかります。

個人年金保険の年金受給権に、どの税金がかかるかを問う問題です。保証期間付終身年金は、被保険者が生きている間は年金が続き、保証期間内に被保険者が死亡した場合は、残りの保証期間の年金を遺族などが受け取れる仕組みです。

この問では、契約者（保険料負担者）・被保険者・年金受取人がいずれも父親です。父親が保証期間内に死亡し、子のＡさんが残りの年金を受け取る権利を取得した場合、その年金受給権は、父親が保険料を負担した定期金給付契約に基づく権利として、相続税法により相続または遺贈で取得したものとみなされます。したがって空欄には相続税が入ります。このように、民法上の相続財産ではなくても相続税の対象になる財産を、みなし相続財産といいます。

保険に関わる税金は、誰が保険料を負担していたか、その人がどうなったかで決まる、という考え方で見分けましょう。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• 1贈与税：贈与税は、保険料を負担した人が生きているうちに、別の人が年金などを受け取る権利を得た場合に課税されます。この問では保険料を負担していた父親の死亡によってＡさんが権利を取得しているので、贈与税の対象にはなりません。
• 3所得税：所得税は、年金を受け取る人が自分で保険料を負担していた場合に、毎年受け取る年金に課税される場面などで関係します。この問の年金受給権は、保険料を負担した父親の死亡で取得したものなので、権利そのものは相続税の対象です。