令和6年度 春期 午前Ⅱ 問5

✓ これが正解ア各監査について，監査の基準及び監査範囲を明確にする。

解説

内部監査では、監査ごとに監査基準と監査範囲を明確にします。

JIS Q 20000-1:2020の内部監査では、組織があらかじめ定めた間隔で内部監査を行い、そのための監査プログラムを計画し、確立し、実施し、維持することが求められます。そのうえで、各監査について監査基準と監査範囲を明確にすること、監査プロセスの客観性と公平性を確保するように監査員を選ぶこと、監査の結果を関連する管理層に報告することなどが並びます。一回ずつの監査を行うときに、何を基準に、どこまでを見るかを決めておくという記述が該当します。内部監査の問いは、定期性、客観性、前回の結果の考慮という三点を手掛かりに読むと見分けやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ監査は，新しいリスク又はその他の問題が発…：内部監査は、新しいリスクや問題が見つかったときにだけ行うものではなく、あらかじめ定めた間隔で行うことが求められます。何かが起きたときに限ると、定期的に確かめるという内部監査の役割を果たせません。
• ウ監査を受ける業務を担当する要員の中から，…：監査を受ける業務の担当者が監査員を務めると、自分の仕事を自分で評価することになり、客観性と公平性を保てません。知識があるかどうかより、監査プロセスの客観性を確保できる人を選ぶことが求められます。
• エ前回までの監査の結果を考慮せずに，監査プ…：監査プログラムは、関係するプロセスの重要性や前回までの監査の結果を考慮して計画します。前回の結果を考えないと、指摘した事項が直ったかを確かめる流れが途切れるので、記述は要求事項と逆です。