平成23年度 特別 午前Ⅱ 問6

✓ これが正解エ必要に応じて被監査部門から入手した証拠資料を添付して保管する。

解説

監査調書には、必要に応じて入手した証拠資料を添付して保管します。

監査調書は、システム監査人が実施した監査手続とその結果、入手した監査証拠などを記録した、監査人自身の作業記録です。見分ける軸は、監査調書が監査人の責任で作成・保管するものであり、被監査部門の承認を受けるための書類ではないという点です。監査意見や指摘の裏付けとなる資料は、必要に応じて監査調書に添付して保管しておき、後から結論の根拠をたどれるようにします。添付する資料は、裏付けとして十分であれば原資料に限られません。調書は監査人のための記録で、証拠を付けて後から根拠を示せるようにするもの、と押さえると選びやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア記載事項について被監査部門の承認を受ける…：監査調書は監査人が自らの責任で作成する記録で、その内容を被監査部門に承認してもらう性格のものではありません。事実関係を被監査部門と確かめることはあっても、調書そのものの承認は求めません。
• イ実施した監査手続を記載し，証拠資料は写し…：証拠資料を原資料に限ると、被監査部門が業務で使う書類まで持ち出すことになりかねません。監査の裏付けとして足りるのであれば写しで構わず、原資料の添付を求める決まりではありません。
• ウ被監査部門から入手した証拠資料の写しに被…：入手した写しに被監査部門の承認印を受けることは、監査調書の要件ではありません。資料の出所や入手した日などを記録しておけば裏付けとして足り、一律に承認印をもらう手間をかける必要はありません。