平成26年度 春期 午前Ⅱ 問7

✓ これが正解エ必要に応じて被監査部門から入手した証拠資料を添付して保管する。

解説

監査調書には、必要に応じて入手した証拠資料を添付して保管します。

監査調書は、システム監査人が実施した監査手続とその結果、入手した監査証拠、そこから得た結論などを記録した、監査人自身の作業記録です。監査意見の裏付けとなるものなので、必要に応じて被監査部門から入手した証拠資料を添付し、適切に保管しておきます。見分ける軸は、監査調書が誰のための記録かです。監査調書は監査人が自らの責任で作成するもので、被監査部門の承認を受けたり、写しに承認印を求めたりすることは前提にしていません。また、証拠資料は原本である必要はなく、写しでも監査の証拠として用いることができます。監査調書は監査人の手元の記録であり、内容の正しさを支えるのも監査人自身、と覚えると判断しやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア記載事項について被監査部門の承認を受ける…：監査調書は、監査人が自らの判断と責任で作成する記録です。記載した内容について被監査部門の承認を受ける必要はなく、承認を前提にすると監査人の独立した判断が損なわれるおそれもあります。
• イ実施した監査手続を記載し，証拠資料は写し…：実施した監査手続を記載する点は正しいものの、証拠資料を原資料に限る必要はありません。原資料は被監査部門の業務で使われているものなので、写しを入手して添付するのが一般的です。
• ウ被監査部門から入手した証拠資料の写しに被…：被監査部門から入手した証拠資料の写しに、いちいち被監査部門の承認印を受けることは求められていません。証拠として使えるかどうかは、入手の経緯や資料の内容を踏まえて監査人自身が判断します。