平成31年度 春期 午前Ⅱ 問8

✓ これが正解ア経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

解説

統制活動は経営者の命令・指示が実行されるよう定める方針と手続です。

見分ける軸は、内部統制の基本的要素のうちどれを説明しているかです。設問が名指す金融庁の評価及び監査の基準（平成23年）は、内部統制の基本的要素として、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つを挙げています。このうち統制活動は、経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続とされ、権限や職責の付与、職務の分掌などがこれに含まれます。組織の気風、リスクへの対処のプロセス、情報の伝わり方は、それぞれ別の要素の説明です。方針と手続という具体的な仕組みが統制活動、組織の気風が統制環境、と結び付けて覚えると整理しやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ組織の気風を決定し，組織内の全ての者の統…：組織の気風を決定し、組織内の全ての者の統制に対する意識に影響を与えるものは、統制環境の説明です。他の基本的要素の基礎となるもので、命令や指示の実行を確保する具体的な方針と手続とは異なります。
• ウ組織目標の達成を阻害する要因をリスクとし…：組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別、分析、評価し、対応を選ぶプロセスは、リスクの評価と対応の説明です。何に備えるかを決める要素であり、命令の実行を確保する方針と手続である統制活動とは別の要素です。
• エ必要な情報が識別，把握及び処理され，組織…：必要な情報が識別、把握、処理され、組織の内外や関係者の間で正しく伝えられることを確保するのは、情報と伝達の説明です。情報の流れを扱う要素であって、統制活動の定義ではありません。