令和3年度 秋期 午前Ⅱ 問7

✓ これが正解ウ保証報告書：受託会社監査人 ／ システムに関する記述書：受託会社 ／ 受託会社確認書：受託会社

解説

報告書は受託会社監査人、記述書と確認書は受託会社が作成します。

保証業務実務指針3402は、業務を受託する会社の内部統制について、受託会社監査人が保証報告書を出すための実務指針です。受託会社は自社の業務の仕組みと内部統制を説明するシステムに関する記述書を作り、その内容が適正であることなどを表明する受託会社確認書を出します。受託会社監査人は、それらを対象に検証を行い、意見を保証報告書にまとめます。再委託先がある場合、再受託会社の統制を記述と検証の範囲から外すのが除外方式です。この問は除外方式なので、再受託会社は確認書を出しません。説明して表明するのは受託会社、保証するのは監査人と分けて考えると組合せを選べます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア保証報告書：受託会社 ／ システムに関す…：保証報告書を受託会社が、システムに関する記述書を受託会社監査人が作るという割り当ては、役割が逆です。自社の仕組みを説明する記述書は受託会社が作り、それを検証して意見を述べる保証報告書は独立した監査人が作ります。
• イ保証報告書：受託会社監査人 ／ システム…：保証報告書と記述書の作成者は正しく置かれていますが、受託会社確認書を再受託会社が作るとしている点が違います。除外方式では再受託会社の統制は検証の範囲外となるため、確認書を出すのは受託会社です。
• エ保証報告書：受託会社監査人 ／ システム…：三つの文書をすべて受託会社監査人が作るという割り当てでは、監査人が自分で作った記述書を自分で保証することになります。業務の仕組みを説明し、その適正さを表明するのは受託会社であり、監査人はそれを検証する側です。