平成27年度 春期 午前 問61

✓ これが正解エ改善の命令

解説

命令は経営責任者の権限で監査人には及びません。

システム監査人は、被監査部門から独立した立場で業務の実施状況を評価し、その結果を報告することが役割です。監査報告書に書ける事項は、この評価と表明の枠内にとどまります。判定の軸は、その事項が独立した立場で評価を伝えるものか、それとも組織の意思決定に踏み込んで実行を指図するものか、この一点です。実行するかどうかを決めるのは組織自身であり、監査人がその権限を持つわけではありません。組織の内部で下位の者に実行を義務づける行為は、経営責任者の権限に属します。監査人がその種のことを報告書に書けば、独立した第三者としての立場を離れ、経営そのものに関与することになるので、業務範囲を逸脱します。設問は逸脱するものを選ばせる型なので、範囲の外に出ている一つを取ります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア改善の勧告：改善の勧告は、評価の結果を踏まえて対応の方向を助言する行為であり、監査人の役割にそのまま含まれます。実行するかどうかの決定は組織の側にあるので、独立の立場は保たれます。
• イ改善の緊急性の判断：改善の緊急性の判断は、指摘した事項にどの程度の急ぎで取りかかるべきかを重み付けして示すものです。評価の一部として報告書に書けるので、範囲を超えることにはなりません。
• ウ改善の指摘：改善の指摘は、監査の結果として問題の所在を明らかにして伝える行為です。事実の評価を報告する役割の中核にあたるので、監査人がその立場から出ることにはなりません。