平成23年度 秋期 午前Ⅱ 問14
システム監査
外観上の独立性に関する記述
システム監査人の外観上の独立性に関する記述のうち，適切なものはどれか。
- ア監査報告書における指摘事項の多寡によって報酬が決まるような契約が望ましい。
- イ公正かつ客観的な監査判断を行うための精神上の独立性が保たれることによって保証される。
- ウ組織的な独立の他，過去の自己の業務に対する監査とならないか，被監査部門の長が監査人の元上司でないか，なども考慮する必要がある。
- エ第三者がうかがい知ることの困難な精神上の独立性とは異なり，内部監査では必要ないが，外部監査では厳密に要求される。
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✓ これが正解ウ組織的な独立の他，過去の自己の業務に対する監査とならないか，被監査部門の長が監査人の元上司でないか，なども考慮する必要がある。
解説
外観上の独立性では、組織上の独立に加え元上司との関係なども考えます。
システム監査人の独立性には、外観上の独立性と精神上の独立性があります。外観上の独立性は、第三者から見て監査人が監査対象と利害関係を持たず、公正な判断ができる立場にあると見えることです。見分ける軸は、外から見える関係を問題にしているかどうかです。組織上独立していることに加え、自分が以前担当した業務を監査することにならないか、被監査部門の長が元上司ではないか、といった関係も、外から見て判断が甘くなると疑われる要因なので考慮します。外観上は外から見える関係、精神上は心の中の公正さ、と分けて覚えると選べます。
ほかの選択肢はなぜ違うのか
- ア監査報告書における指摘事項の多寡によって…：指摘事項の多寡で報酬が決まる契約では、報酬のために指摘を増やしたり減らしたりする動機が生まれます。監査人の判断が利害で左右されると見られるので、独立性を損なう契約であり、望ましくありません。
- イ公正かつ客観的な監査判断を行うための精神…：公正かつ客観的な監査判断を行うための精神上の独立性は、監査人の心の持ち方に関するもので、外観上の独立性とは別の概念です。精神上の独立性が保たれていても、外から見た関係は別に確かめる必要があります。
- エ第三者がうかがい知ることの困難な精神上の…：外観上の独立性は、外部監査だけでなく内部監査でも求められます。内部監査人であっても、監査対象の部門から独立した組織に属し、利害関係を持たないことが必要とされます。
この問題の用語
- 独立性監査する人が、監査される側から切り離されている状態のことです。所属を内部監査部門にするなど、外から見て分かる形が求められます。
- システム監査情報システムが安全で正しく使われているかを、担当から独立した立場で点検し報告すること。直すべきところを見つけて伝えます。
- 監査人システム監査を行う人。作る側や運用する側から独立した立場を保ち、自分では作らずに規程や記録を見て確かめます。
- 監査報告書監査の結果と意見、改善の勧告をまとめて伝える文書のことです。原案は相手と意見交換し、事実誤認がないかを確かめます。
- 指摘事項監査で見つかった、直すべき点として報告書に書かれる事柄です。決まりどおりに行われていた行為は、ここには含まれません。
- 契約当事者の合意で成立する法的な約束のこと。原則として口頭でも成立し、契約書は内容を確かめる証拠になります。
- 組織目的を果たすために、人が役割を分けて集まったまとまりのことです。分け方には機能別、事業部制、マトリックスなどの形があります。
- 被監査部門監査を受ける側の部門のことです。求められた調査には応じますが、存在しない証憑を作ったり、監査の項目を自分で決めたりはしません。
出典：平成23年度 秋期 ITサービスマネージャ試験 午前Ⅱ 問14
同じ用語が出る問題
- 令和6年度 春期 午前Ⅱ 問14：システム監査基準の説明（監査人）
- 令和6年度 春期 午前Ⅱ 問3：事業関係管理に関する問題（契約）
- 令和5年度 春期 午前Ⅱ 問14：監査報告書に記載すべきもの（監査報告書）
- 平成27年度 秋期 午前Ⅱ 問15：システム監査に関する問題（システム監査）
- 平成26年度 秋期 午前Ⅱ 問14：情報セキュリティ管理基準の問題（指摘事項）
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