平成31年度 春期 午前 問58

✓ これが正解ウ監査項目について，十分かつ適切な証拠を入手するための手順

解説

監査の判断を支える証拠を、十分かつ適切に集める手順のことです。

システム監査における監査手続とは、監査人が下す結論の根拠となる証拠を集めるための具体的な手順を指す言葉です。監査人は、監査の目的にてらして、どの監査項目について、どのような方法で、どの程度の量と質の情報を集めれば十分な結論を下せるかを、あらかじめ手続として設計しておきます。集める方法には、担当者への質問、記録との照合、実際の作業の観察、システムを使った再実行などがあり、監査項目の性質に合わせて組み合わせます。ここで重要なのは、証拠が【十分】であることと【適切】であることの二つを、意識して両立させる姿勢です。十分性は量、適切性は質の側を指し、この二つを満たしてはじめて、監査の判断を支える根拠として使えるものになります。正解の肢は、この二つの性質を証拠に持たせるための手順という、この用語の位置づけをそのまま述べたものです。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査計画の立案や監査業務の進捗管理を行う…：監査計画の立案や監査業務の進捗管理を行うための手順だと述べています。これは監査活動全体の運営に関する手順で、証拠を集めるための具体的な手続の話ではありません。
• イ監査結果を受けて，監査報告書に監査人の結…：監査結果を受けて、監査報告書に結論や指摘事項を記述する手順だと述べています。これは監査を締めくくる段階の手順で、証拠を集めるための手続そのものとは別の局面の作業です。
• エ監査テーマに合わせて，監査チームを編成す…：監査テーマに合わせて、監査チームを編成する手順だと述べています。これは監査を担う体制を組み立てる段階の話で、証拠を集めるための具体的な手続の説明ではありません。