令和5年度 秋期 午前 問58

✓ これが正解ウ監査調書は，監査の結論を支える合理的な根拠とするために，発見した事実及び発見事実に関する所見を記載する。

解説

結論を支える証拠として作り残す記録です。

設問は、システム監査人が作成する監査調書に関する適切な記述を選ばせています。監査調書は、その結論に至った筋道を後から誰でもたどれるようにするための証拠の束です。報告書が結論を述べるのに対し、調書はその裏付けを担います。ですから軸は一つで、その記述が証拠であるという性質と噛み合うかどうかを見ます。証拠である以上、作らないという扱いも、残さないという扱いも、監査を行う側の中で共有しないという運用も、いずれも役割と食い違います。守るべき秘密は監査を受ける部門や社外に対するものであって、監査側の内部に対するものではありません。正解は、監査の結論を支える合理的な根拠とするために、発見した事実および発見事実に関する所見を記載するという記述です。何をいつ誰に確かめたのか、そこから何を読み取ったのかまでを残す点が要になります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査調書の作成は任意であり，作成しなくて…：作成は任意で、作らなくても差し支えないという扱いです。それでは報告の内容を裏付けるものが何も残らないため、監査の品質を保つうえで記録を残すことは前提になります。
• イ監査調書は，監査人自身の行動記録であり，…：監査を行うチームの中でも他の監査人と共有すべきではないという扱いです。責任者の査閲を受け、引き継ぎにも使う記録なので、監査側の内部で閉じてしまう運用は適切ではありません。
• エ監査調書は，保管の必要がない監査人の備忘…：保管の必要がない個人の備忘録という位置づけですが、あらかじめ定めた期間は適切に保存します。後の監査や説明のために必要な組織の記録であって、個人のメモではありません。