令和5年度 秋期 午前Ⅱ 問9
内部統制
内部統制に関する問題
債権管理システムから出力された債権残高の集計処理結果を用いて,経理部門が事後的に実施できる,債権残高に関する異常の有無の検証に有効な方法はどれか。
- ア債権データ生成時における,得意先コードを用いた得意先マスターと債権データとの自動マッチング
- イ債権データの金額項目のフォーマットチェック
- ウスプレッドシートを用いた売掛債権回転期間の前年同期比較チェック
- エ正規の権限者による操作に限定するアクセスコントロール
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✓ これが正解ウスプレッドシートを用いた売掛債権回転期間の前年同期比較チェック
解説
回転期間の前年同期比較は、集計結果から異常を事後に見つける方法です。
問われているのは、債権管理システムが出力した集計結果を使って、経理部門が後から債権残高の異常の有無を確かめる方法です。売掛債権回転期間は、債権残高が売上の何か月分にあたるかを示す指標で、前年同期と比べて大きく変わっていれば、計上の誤りや回収の遅れなどを疑うきっかけになります。スプレッドシートで集計結果から計算できるので、システムの外にいる経理部門でも処理の後に実施できます。内部統制のうち、データを作る時点や入力の時点で誤りを防ぐものと、出来上がった結果を見て異常を見つけるものを分けて考えるのが見分け方です。
ほかの選択肢はなぜ違うのか
- ア債権データ生成時における,得意先コードを…:得意先コードを使った得意先マスターとの自動マッチングは、債権データを作る時点でシステムが行う照合です。誤ったデータの発生を防ぐ仕組みであり、経理部門が集計結果を使って後から行う検証ではありません。
- イ債権データの金額項目のフォーマットチェッ…:金額項目のフォーマットチェックは、データの形式が正しいかを入力や処理の段階で確かめるものです。形式が正しくても金額の大きさが異常かどうかは分からないので、残高の異常の検証には役立ちません。
- エ正規の権限者による操作に限定するアクセス…:正規の権限者だけが操作できるようにするアクセスコントロールは、不正な操作を前もって防ぐ統制です。出力された集計結果を見て残高の異常を見つける方法ではないため、問われている検証には該当しません。
この問題の用語
- 内部統制不正やミスを防ぐため、承認や記録、点検といった手続きを業務そのものに組み込んでおく社内の仕組み。整備と運用の最終責任は経営者が負います。
- 部門組織の中で、仕事の種類や担当ごとに分けられたまとまりです。専門ごとに分ける分け方と、製品や地域ごとに分ける分け方があります。
- スプレッドシート表の形で計算や集計を行う、利用者が自分で作れるソフトのことです。セルに数式を入れておくと、値を変えたときに結果が自動で計算し直されます。
- 権限そのアカウントに許された操作の範囲のことです。用途ごとに必要なものだけを与え、定義用と更新用のように分けて持たせます。
- コントロール目的どおりに業務が進むように組み込む、決まりや点検、仕組みのことです。監査では、その整備と運用の状況が評価されます。
出典:令和5年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問9
同じ用語が出る問題
- 令和7年度 秋期 午前Ⅱ 問17:SAMLの説明(権限)
- 令和7年度 秋期 午前Ⅱ 問10:全般統制に関する問題(内部統制)
- 令和7年度 秋期 午前Ⅱ 問8:3線モデルに関する問題(部門)
- 令和7年度 秋期 午前Ⅱ 問4:システム監査基準に関する問題(コントロール)
- 平成30年度 春期 午前Ⅱ 問9(スプレッドシート)
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