平成21年度 秋期 問49

✓ これが正解エ内部統制は，経営者が組織目的の達成について合理的な保証を得るためのマネジメントプロセスである。

解説

経営者が、目的を達するための合理的な保証を得る営みです。

組織を目的どおりに動かすには、仕組みの側の備えが必要です。人の善意に頼らず、間違いも不正も起きにくい構えにしておく。この構えを組織の中に組み込む考え方が内部統制でした。担うのは経営者で、目的の達成に合理的な保証を得るために行います。合理的という言葉が入るのは、絶対の保証は無いからでした。だから経営者のための営みだと述べた肢が当たります。見張る仕組みには、二つの形があります。業務を行う部門が自ら確かめるのが、日々の見張りです。これとは別に、独立した立場の人が確かめる形も置かれます。内部の監査人が担うのは、こちらの独立した側でした。監査人は経営者を監督する立場ではなく、評価して報告します。危うさの見立ても、起こる見込みと影響の両方で行いました。シラバスも、内部統制の目的と考え方を学ぶよう求めています。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア内部監査人は，経営者による内部統制の整備…：内部の監査人が経営者を監督すると述べた肢です。整えて回す責任を負っているのは、経営者のほうでした。監査人は独立した立場で確かめ、報告します。監督する立場に立てば、独立が崩れてしまいます。役目が入れ替わっています。
• イ内部統制に関するリスクは，発生頻度でなく…：起こる頻度ではなく影響だけで見立てるという肢です。影響の大きさは、欠かせない物差しでした。滅多に起きないことと、よく起きることは違います。見立てには、起こる見込みも合わせて必要でした。片方だけでは優先を誤ります。
• ウ内部統制の評価法として，業務実施部門がチ…：業務を行う部門が自ら確かめる形を、独立した見張りと呼んだ肢です。自ら確かめる形は、確かに行われています。ただしそれは日々の見張りと呼ばれます。独立した見張りは、内部の監査人が担います。二つの名を取り違えています。